Налоговые режимы для малого и среднего бизнеса

УСН — специальный налоговый режим, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Налог на УСН заменяет налог на прибыль для организаций и налог на доходы физических лиц* (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей (ИП). Организации на упрощённой системе освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость** (НДС), а по итогам года сдают только одну декларацию.

* Применение УСН не освобождает от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников.

** За исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Условия перехода на УСН

Юрлица могут перейти на УСН добровольно, если соблюдаются определённые условия:

• средняя численность сотрудников за 9 месяцев — не более 130 человек;
• доходы компании по итогам 9 месяцев того года, в котором она подаёт уведомление о переходе на УСН, не превысили 337,5 млн рублей (ежегодно умножается на коэффициент-дефлятор);
• остаточная стоимость основных средств за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, — не более 200 млн рублей.

ИП могут перейти на УСН добровольно, если средняя численность сотрудников за 9 месяцев составляет не более 130 человек.

УСН подходит не для всех видов деятельности. Ограничения перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

При работе на УСН должны соблюдаться следующие условия:

• количество сотрудников — не более 130 человек;
• годовой доход — не более 450 млн рублей (ежегодно умножается на коэффициент-дефлятор);
• остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• для ООО — доля участия других организаций не превышает 25%.

В течение года предпринимателям на УСН необходимо вести специальную книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Сдавать КУДиР никуда не нужно, её предъявляют налоговой только при проверке.

Величина налога

Налоговая ставка зависит от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. Налог может уплачиваться с суммы доходов (УСН «Доходы») либо для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода (УСН «Доходы минус расходы»).

Федеральные налоговые ставки:

• 6% — на УСН «Доходы»;
• 15% — на УСН «Доходы минус расходы».

В Санкт-Петербурге для организаций и ИП, применяющих УСН, установлены пониженные ставки, в том числе для аккредитованных ИТ-компаний.

Налоговый период

Налоговый период на УСН — календарный год.

1. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев).
2. Декларация по УСН подаётся:
   • организациями — не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
   • ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
3. Налог по итогам года уплачивается:
   • организациями — не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
   • ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Страховые взносы

Предприниматели на УСН обязаны уплачивать страховые взносы за себя и своих сотрудников, если они есть.

Переход на УСН

Подробнее

• Глава 26.2 Налогового кодекса РФ
• Информация об УСН на сайте ФНС

ПСН — специальный налоговый режим, которым могут воспользоваться только ИП.

Предприниматели на ПСН оплачивают фиксированную стоимость патента и освобождаются:

• от уплаты НДФЛ в части доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН;
• от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности по ПСН), за исключением объектов имущества, включенных уполномоченным органом исполнительной власти в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
• от уплаты НДС, за исключением:
  • НДС с доходов от деятельности, в отношении которой не применяется ПСН;
  • НДС, уплачиваемого при ввозе на территорию РФ;
  • НДС, уплачиваемого налоговыми агентами;
  • НДС, уплачиваемого по операциям в соответствии с договором о совместной деятельности, договором доверительного управления имуществом, концессионным соглашением.

Условия применения ПСН

Использовать этот налоговый режим могут ИП при соблюдении следующих условий:

• средняя численность наёмных работников не превышает 15 человек;
• доход по всем видам
  Если у ИП несколько патентов по нескольким видам деятельности, доходы по всем суммируются. Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

  Закрыть
  патентной деятельности не превышает 60 млн руб. в год;
• вид деятельности попадает в список разрешённых.

Каждый регион при этом устанавливает свои условия. Виды предпринимательской деятельности, на которые можно оформить патент в Санкт-Петербурге, перечислены в законе Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения».

Если ИП работает в нескольких сферах, то ему нужно оформить отдельный патент на каждый вид бизнеса.

ПСН не применяется:

• при работе по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
• при производстве подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых;
• при розничной торговле, если площадь торгового зала более 150 м²;
• при оказании услуг общественного питания, если площадь зала обслуживания более 150 м²;
• при оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
• при оказании услуг по перевозке грузов и пассажиров, если в автопарке более 20 автотранспортных средств;
• при совершении сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также при оказании кредитных и иных финансовых услуг;
• при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Величина налога

Налоговая ставка на ПСН составляет 6%. Стоимость патента не зависит от реальных заработков предпринимателя, а определяется от суммы потенциального дохода, который каждый регион устанавливает для каждого вида деятельности. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Налоговый период

Налоговый период на ПСН — календарный год. Патент может быть выдан на меньший срок, но не менее месяца. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент.

Страховые взносы

ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент:

• не более чем на 50% — для ИП с работниками;
• на всю сумму взносов за себя — для ИП без работников.

Переход на ПСН

Заявление о переходе на ПСН нужно подать в налоговый орган по месту жительства за 10 дней до начала применения этого налогового режима. Заполнить и отправить заявление можно онлайн через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Представление налоговой отчетности при применении ПСН не требуется.

Подробнее

• Глава 26.5 Налогового кодекса РФ
• Информация о ПСН на сайте ФНС

Этот специальный налоговый режим позволяет самозанятым гражданам легально вести свой бизнес и платить налог по льготной ставке. При этом вся отчётность формируется в несколько кликов в приложении «Мой налог». Представление отчетности при применении НПД не предусмотрено.

Условия применения

НПД могут применять физические лица и ИП при одновременном соблюдении следующих условий:

• получение дохода от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
• отсутствие работодателя при ведении этой деятельности;
• отсутствие сотрудников, работающих по трудовым договорам, при ведении этой деятельности;
• сумма дохода в течение года не превышает 2,4 млн рублей;
• вид деятельности и условия её осуществления не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

НПД невозможно совмещать с УСН, ПСН, ЕСХН, НДФЛ (от деятельности ИП).

Например, перейти на НПД можно, если физлицо или ИП занимается репетиторством, ремонтом помещений, сдачей квартиры в аренду, продаёт продукцию собственного производства, оказывает косметические услуги на дому и т.д.

Величина налога

Налоговые ставки зависят от источника дохода:

• 4%, если доход поступил от физлица;
• 6%, если доход поступил от юрлица или ИП.

Категорию покупателя необходимо указать при формировании чека в приложении «Мой налог». Расчёт налога происходит автоматически, самому налогоплательщику ничего рассчитывать не нужно.

Налоговый вычет

При первом применении НПД автоматически будет предоставлен налоговый вычет в размере 10 000 руб. Вычет будет рассчитываться нарастающим итогом.

В отношении НПД с доходов от физических лиц вычет за месяц будет рассчитываться как 1% от суммы поступлений, в отношении НПД с доходов от юридических лиц — как 2% от суммы поступлений.

Налоговый период

Налоговый период для НПД — календарный месяц. Срок уплаты налога — не позднее 28 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Например, налог за июнь нужно перечислить до 28 июля включительно. Подавать налоговую декларацию в инспекцию не нужно, данные о доходах налоговая служба получает автоматически.

Если в течение налогового периода не было оформленных через приложение «Мой налог» чеков, то налог не начислят.

Страховые взносы

Самозанятые не обязаны уплачивать страховые взносы. Однако они могут делать это добровольно, подав заявление о вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (физлица и ИП) и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (только при наличии статуса ИП).

Переход на НПД

Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через приложение «Мой налог».

Подробнее

• Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ
• Информация о НПД на сайте ФНС

По вопросам использования различных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса можно обращаться:

• в Федеральную налоговую службу по телефону 8-800-222-22-22 или онлайн;
• в Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу.